Abstrakt

CEL NAUKOWY: Celem artykułu jest analiza zmian dotyczących opodatkowania fundacji rodzinnych w Polsce podatkiem CIT, które miały wejść w życie od początku 2026 r. (Prezydent RP złożył wobec nich weto). Autorka bada, w jakim stopniu planowane zmiany wpłyną na efektywność funkcjonowania fundacji rodzinnych jako instrumentu sukcesyjnego majątku rodzinnego.

PROBLEM I METODY BADAWCZE: Po dwóch latach od momentu wprowadzenia do polskiego systemu prawnego fundacji rodzinnej warunki jej opodatkowania są kwestionowane. Zawetowany rządowy projekt miał doprecyzować zakres zwolnienia fundacji rodzinnej z CIT. Problematyka ta jest istotna dla fundatorów, beneficjentów i fiskusa. Autorka korzystała z metody dogmatycznej i historycznoprawnej.

PROCES WYWODU: Po przedstawieniu zarysu instytucji fundacji rodzinnej i założeń podatkowych z 2023 r. autorka wskazuje na problemy w stosowaniu przepisów Ustawy CIT oraz opisuje planowane zmiany w Ustawie CIT. Artykuł kończy analiza skutków proponowanych zmian.

WYNIKI ANALIZY NAUKOWEJ: Autorka odpowiada na pytanie, jak proponowane zmiany w Ustawie CIT wpłyną na wykorzystanie fundacji rodzinnych jako instrumentu planowania sukcesji, i dochodzi do wniosku, że fundacja rodzinna stanie się typowym narzędziem sukcesyjnym, a nie wehikułem podatkowym.

WNIOSKI, INNOWACJE, REKOMENDACJE: Prezydenckie weto wstrzymało nowelizację, która miała wejść w życie od 2026 r. Nie oznacza to jednak, że rządowe propozycje nie zostaną „odmrożone” nawet w drugiej połowie 2026 r., czyli w momencie planowanej rewizji przepisów po upływie trzyletniego okresu ich obowiązywania.